Resumen: Impuestos sobre la renta de las personas físicas. Ganancias patrimoniales y aplicación de los coeficientes de abatimiento: improcedencia por la transmisión de un bien no afecto a actividad económica al no haber transcurrido el plazo de tres años para entenderlo como no afecto a la actividad agrícola que habían desempeñado. Determinación de la fecha de la transmisión de la finca del recurrente. Aplicación de la teoría del título y el modo. Normas tributarias: interpretación de las mismas e interpretación de los contratos. Improcedencia de ejercer la opción de fraccionar la plusvalía con ocasión de la reclamación económico-administrativa, opción no hecha al tiempo de hacer la declaración.
Resumen: En relación con la aplicación o no del régimen de transparencia fiscal, la Sentencia considera que la recurrente ha acreditado la concurrencia de los requisitos para que pueda hablarse de existencia de actividad económica, al contar con un local y un empleado, por lo que no le es de aplicación el referido régimen fiscal. En relación a la naturaleza contable de la finca expropiada, la Sentencia confirma el criterio de la Inspección que la califica como "existencia", pues no consta que la recurrente la hubiera dado un uso conforme al objeto social que desarrolla, por lo que la plusvalía obtenida no puede ser objeto del beneficio de la reinversión. Se anula la sanción por falta de motivación y de culpabilidad.
Resumen: Impuestos sobre la renta de las personas físicas. Ganancias patrimoniales y aplicación de los coeficientes de abatimiento: improcedencia por la transmisión de un bien no afecto a actividad económica al no haber transcurrido el plazo de tres años para entenderlo como no afecto a la actividad agrícola que habían desempeñado. Determinación de la fecha de la transmisión de la finca del recurrente. Aplicación de la teoría del título y el modo. Normas tributarias: interpretación de las mismas e interpretación de los contratos.
Resumen: IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Transmisión de las participaciones de una sociedad, parte vendidas –las más antiguas- para acogerse al coeficiente reductor de la disposición transitoria novena de la ley 40/98 y otras canjeadas por participaciones de la adquirente que se acogió al régimen especial del capítulo VIII del título VIII de la Ley 43/95 del impuesto sobre sociedades. La Administración rechaza – lo que confirma la Sala-, tal régimen especial pues la intención la adquirente era adquirir el 100% de las participaciones y la intención de los socios era transmitir. Operación calificada de acuerdo a la intención manifestada por las partes y el resultado jurídico obtenido: la transmisión de la totalidad de las participaciones mediante un negocio atípico que comprende una compraventa de acciones y una permuta de acciones, que debe calificarse en función de la prestación. ACTUACIONES INSPECTORAS. La Sala rechaza la alegación de caducidad por haber transcurrido más de 12 meses desde el acuerdo de incoación hasta el acuerdo de liquidación pues ese plazo no es de caducidad sino que su único efecto es que no se considere interrumpido el plazo de prescripción. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS. Inexistencia de culpabilidad pues con la operación el efecto no ha sido una falta o menor tributación sino el diferimiento del gravamen, que no se produce hasta la fecha de la trasmisión de los valores desde la sociedad.
Resumen: Se plantea si procede plantear cuestión de inconstitucionalidad de la norma transitoria establecida en la Ley reguladora del Impuesto sobre la Renta que no permite aplicar coeficientes reductores a la ganancia patrimonial derivada de la venta de un finca rústica adquirida antes del 31 de diciembre de 1994 afecta a la actividad agrícola desempeñada por los recurrentes. Entiende éstos que al restringir la aplicación de los mismos a los elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas adquiridos antes de dicha fecha, se les está discriminando injustificadamente pese a tener idéntica o inferior capacidad económica. Establece la Constitución que todos deben contribuir al sostenimientos de las gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema justo inspirado en principios de igualdad y progresividad. Se trata por tanto de la igualdad de todos ante una exigencia constitucional (el deber de contribuir al levantamiento de las cargas públicas, que implica de un lado una exigencia directa del legislador y de otro la prohibición de conceder privilegios discriminatorios. El principio de igualdad exige que los ciudadanos sean tratados por igual desde el punto de vista de su capacidad económica. En este caso no se acredita que la citada disposición vulnere los principio de capacidad económica ni el igualdad ya que regula de forma distinta supuestos que no son iguales y por lo tanto no procede plantear la cuestión de inconstitucionalidad que se solicita.
Resumen: Expropiación forzosa. Valoración de terreno expropiado que constituye un sistema general que crea ciudad en el sentido que a esta idea viene dando la jurisprudencia, por lo que debe ser valorado como si de un suelo urbanizable se tratase. Proyecto Nuevas cocheras de Metrosur entre Móstoles y Fuenlabrada (Madrid): esta clase de instalaciones no son ajenas por su propia naturaleza a la idea de sistemas generales que crean ciudad. No obstante, ha de estarse a las concretas circunstancias del caso. Las instalaciones que contempla el artículo 25 del Reglamento de Planeamiento no constituyen "numerus clausus".
Resumen: El TS estima parcialmente el recurso de casación frente a la SAN que estimó en parte el contencioso-administrativo promovido contra la liquidación y sanción del IRPF del ejercicio 1994. La ausencia de crítica razonada de la Sentencia por reiteración de la demanda determina el rechazo de varios motivos. Los hechos indicio probados resultan suficientes para llegar, por presunción judicial, a la conclusión de residencia habitual en España a los efectos de la fijación del domicilio fiscal. Procede la inclusión de gastos y tributos satisfechos en el valor de adquisición para el cálculo del incremento patrimonial. El valor de enajenación debe prorratearse en función de los distintos momentos y porcentajes de adquisición de los componentes, con independencia de cales fueran los respectivos valores de adquisición, a efectos de aplicación de los coeficientes reductores.
Resumen: Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas. Adquisición por el matrimonio demandante de una finca para su venta al grupo ACCIONA. La operación no es directa sino mediante la adquisición de la finca por una mercantil que luego la vende a otra mercantil -inactiva y participada al 100% por los demandantes- en virtud de un denominado contrato de mandato, de forma que la venta de las participaciones de esa mercantil cuyo único activo es la finca. Rendimientos Capital Mobiliario. Con esta operación no tributan por Rendimiento de Capital Mobiliario procedente de la participación en fondos propios de una entidad pues la ganancia patrimonial derivada de la venta de las participaciones se declaró exenta por aplicación de los coeficientes de abatimiento. Fraude de ley tributario: doctrina general. Economía de opción: inexistencia de "motivo económico válido".
Resumen: La Sentencia en relación con la primera de la cuestiones, existencia o no de plusvalías tácitas, declara que, constatada la existencia de una diferencia entre el valor nominal de las acciones que se adquieren como consecuencia de las oportunas ampliaciones de capital en la filiales y el valor teórico contable, la existencia de una plusvalía tácita no puede presumirse automáticamente, sino que se ha de acreditar, apoyándose la sentencia en el Informe pericial aportado por la actora. En relación con la deducción por actividades exportadoras, la sentencia declara que la simple aportación de fondos a una entidad extranjera no supone, por sí solo, actividad exportadora, pues no se ha producido un aumento en el capital social de la actora. Sobre el tratamiento de las operaciones vinculadas, la sentencia considera que, no procede la regularización practicada, toda vez que si se anula la determinación del valor normal de mercado relativo a las operaciones de afianzamiento gratuitas respecto de entidades nacionales hasta que el mismo se determine correctamente, con las garantías que para las entidades vinculadas otorga el procedimiento preceptivo regulado por la norma reglamentaria, no puede admitirse que dicho valor, incorrectamente determinado, pueda ser extendido a las operaciones de afianzamiento de filiales no residentes, por lo que el TEAC debió anular el valor de mercado generalmente determinado por el actuario, sin admitir su extensión a dichas operaciones.
Resumen: Para determinar si las ganancias patrimoniales obtenidas por el contribuyente derivaban o no de elementos patrimoniales afectos a una expropiación económica, la sentencia tiene en cuenta que se había producido con anterioridad la jubilación del titular de la explotación, recordando que la jubilación no determina necesariamente el cese en la actividad, sino que se hace preciso analizar en cada caso las condiciones personales del sujeto pasivo, constituyendo la jubilación una cuestión jurídica ajena a la normativa tributaria. Y por ende, sin que vaya necesariamente unido a la situación de jubilación el cese en la actividad empresarial. Por ello, concluye la Sala que no procede aplicar los coeficientes de abatimiento al constatarse que se trataba de una transmisión de las fincas agrícolas que poseen la condición de elementos afectos a la actividad agrícola; y ello a pesar de la jubilación del contribuyente.
